С 2015 г. несколько изменился порядок налогообложения физических лиц. Наиболее существенные нововведения коснулись владельцев недвижимости и инвесторов.

Имущество

С 1 января 2015 г. кардинально изменился порядок определения базы по налогу на имущество физических лиц. К нему отнесены жилые дома, квартиры, комнаты, гараж, единый недвижимый комплекс, иные строения и помещения. Впервые налог применяется к машиноместам на парковках и объектам незавершенного жилищного строительства. Жилые строения на земельных участках, например дачах, относятся к жилым домам.

Теперь в общем случае налог должен рассчитываться исходя из более высокой кадастровой стоимости объекта, а не инвентаризационной, как прежде.

Ставка налога для жилых домов и помещений, объектов незавершенного жилого строительства, гаражей, хозяйственных построек площадью до 50 кв. м на личных земельных участках составляет не более 0,1%. Причем местные власти могут уменьшить эту ставку до нуля или увеличить не более чем в 3 раза.

Для объектов кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. ставка налога на имущество может достигать 2%.

Однако налог будет взиматься с полной кадастровой стоимости объекта не всегда, поскольку предусмотрены вычеты и льготы для отдельных категорий лиц. Например, кадастровая стоимость квартиры уменьшается на стоимость ее 20 кв. м, жилого дома — 50 кв. м, комнаты — 10 кв. м. А кадастровая стоимость зарегистрированного единого недвижимого комплекса с жилым помещением (например, земельного участка с хозпостройками и жилым домом) уменьшается на 1 млн руб.

Необходимо также учитывать, что если физическое лицо является собственником нескольких объектов одного вида (например, двух квартир или двух комнат), то ему нужно выбрать объект, в отношении которого будет применяться льгота, предоставив до 1 ноября заявление в налоговый орган. При отсутствии такого заявления льгота предоставляется по объекту с максимальной суммой налога.

К каждому объекту применяется только один вычет. Если, скажем, квартира находится в общей долевой собственности нескольких граждан, то ее кадастровая стоимость снижается на стоимость 20 кв. м, и, исходя из остатка, каждый собственник платит налог пропорционально своей доле.

Пенсионеры по-прежнему освобождены от уплаты налога на имущество, но только по одному объекту каждого вида (по выбору). Если, например, у пенсионера в собственности имеется квартира, садовый дом и гараж, он, как и ранее, будет освобожден в полном объеме от уплаты налога на имущество.

Кроме того, в первые четыре года с начала применения кадастровой оценки имущества в субъекте РФ сумма налога будет увеличиваться постепенно (от установленной по инвентаризационной стоимости величины до расчета по кадастру) с помощью понижающих коэффициентов: в первый год — 0,2, во второй — 0,4, в третий — 0,6, в четвертый — 0,8. Сумма налога достигнет максимума на пятый год.

Фактически платить налог на имущество за 2015 г. по новым правилам граждане будут в следующем году, и то не все. По данным ФНС, с 2015 г. для расчета налога будет использоваться кадастровая стоимость объектов в 28 субъектах РФ: это Башкирия, Бурятия, Ингушетия, Коми, Мордовия, Татарстан, Карачаево-Черкесская Республика, Удмуртская Республика, Амурская, Архангельская области и Ненецкий АО, Владимирская, Ивановская, Магаданская, Московская, Нижегородская, Новгородская, Новосибирская, Пензенская, Псковская, Рязанская, Самарская, Сахалинская, Тверская, Ярославская области, Забайкальский край, Москва, Ханты-Мансийский АО — Югра, Ямало-Ненецкий АО. Остальные субъекты РФ должны перейти на кадастровый расчет до 2020 г.

Уведомление

По закону физические лица уплачивают налог на имущество, а также транспортный и земельный налоги только на основании присланных налоговым органом уведомлений. Однако, как показывала практика, налоговые уведомления не всегда направлялись гражданам. Поэтому они не могли уплатить налог.

Но теперь физических лиц обязали сообщать в налоговую инспекцию о собственности на транспортные средства, землю и имущество в случае, если за весь период владения ими налогоплательщик не получал уведомлений и не платил налоги. Это необходимо сделать до 31 декабря 2015 г. В этом случае налог на перечисленное имущество будет начислен начиная с 2015 г. независимо от того, как долго гражданин владел им. Фактически государство простило физическим лицами неуплату налогов за периоды, предшествовавшие 2015 г., поскольку данная задолженность образовалась не по их вине.

Доходы

Государство предприняло попытки несколько улучшить положение людей, осуществляющих долгосрочные вложения свободных денежных средств, путем введения вычетов по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).

Так, 1 января 2015 г. граждане могут применить социальный вычет в сумме уплаченных в налоговом периоде взносов по договорам добровольного страхования жизни сроком не менее пяти лет. Договор может быть заключен со страховой организацией физлицом в свою пользу, в пользу супруга, родителей, детей. Размер вычета — не более 120 000 руб., он предоставляется при подаче декларации о доходах и подтверждающих затраты на страхование документов. Этот вычет может быть заявлен уже сейчас в налоговой декларации за 2014 г.

Одновременно законодатели увеличили налоговую нагрузку на акционеров. С 1 января 2015 г. ставка НДФЛ на дивиденды, полученные физическими лицами — налоговыми резидентам РФ от долевого участия в организациях, повышена с 9 до 13%. Причем к таким доходам не будут применяться вычеты по НДФЛ, предусмотренные Налоговым кодексом.

А под занавес года, когда Центробанк РФ резко увеличил ключевую ставку, депутаты Госдумы приняли закон, задним числом повышающий максимальную ставку рублевого вклада, доход по которому не подлежит налогообложению, на 5 процентных пунктов. Поэтому в период с 15 декабря 2014 г. по 31 декабря 2015 г. не будут облагаться НДФЛ доходы по вкладам, если их ставка не превышает ставку рефинансирования, увеличенную на 10 процентных пунктов — 18,25% (ранее — 13,25%). Напомню, что с доходов по вкладам, начисленных сверх установленной величины, взимается налог по ставке 35%. Декларация при этом не подается, поскольку налоговым агентом в данном случае является банк.