Федеральная налоговая служба в целях повышения ответственности по исполнению обязанностей налогоплательщиков по уплате налогов, снижения неформальной занятости, а также повышения работодателями уровня заработной платы, усиливает мероприятия налогового контроля по вопросам рассмотрения неоформленных трудовых отношений.

Контрольные мероприятия налоговых органов проводятся в следующих направлениях:
— выявление выплаты «теневой» заработной платы;
— выявление работодателей, выплачивающих заработную плату ниже прожиточного минимума или минимального размера оплаты труда;
— выявление работодателей, не оформляющих трудовые отношения с работниками.

В состав рабочих групп включаются руководители отделов налоговых органов по проведению камеральных и выездных проверок, аналитических служб и урегулирования задолженности. Кроме того, в состав комиссии включаются представители органов исполнительной власти, ПФР, ФСС, Роструда, а также правоохранительных органов и прокуратуры.

Кого в первую очередь вызовут на рабочую группу?

Особая категория. ФНС выделяет особую категорию хозяйствующих субъектов, которые подлежат вызову в первоочередном порядке, исходя из предполагаемой суммы налога, страхового взноса, подлежащего уплате: это налогоплательщики, в отношении которых получена соответствующая информация. Источниками данной информации могут быть:

— территориальные органы ПФР и ФСС — о наличии выявленных ранее фактов систематических нарушений конкретным плательщиком законодательства РФ о страховых взносах;
— обращения контрольно-надзорных ведомств, граждан, организаций, иных источников.

Налоговые агенты по НДФЛ. Налоговые агенты по НДФЛ имеют повышенные риски при наличии следующих обстоятельств:
— у них снизились поступления НДФЛ относительно предыдущего отчетного (налогового) периода более чем на 10%.
— налоговые агенты выплачивают заработную плату ниже среднего уровня по видам экономической деятельности в регионе. Особое внимание обращается на налоговых агентов, выплачивающих заработную плату ниже регионального прожиточного минимума.

Плательщики страховых взносов. Поскольку с 2017 года налоговые органы администрируют и страховые взносы, на рабочую группу будут вызываться и плательщики страховых взносов:
— если снизились поступления страховых взносов относительно предыдущего отчетного (расчетного) периода при постоянном количестве работников.
— если снизилась численность работников в течение отчетного периода более чем на 30% по сравнению с предыдущим отчетным периодом.

Индивидуальные предприниматели. Индивидуальные предприниматели имеют потенциальную возможность быть вызванными на рабочую группу:
— если они имеют низкую налоговую нагрузку по НДФЛ, уплачиваемому индивидуальными предпринимателями.
— если индивидуальный предприниматель заявил профессиональный налоговый вычет в размере более 95% от общей суммы полученного за налоговый период дохода.
— если индивидуальный предприниматель отразил в декларациях по НДС выручку от реализации, при этом в декларации по форме 3-НДФЛ заявил доход, равный нулю, либо не представил декларации по форме 3-НДФЛ за соответствующий период.

Непосредственно рассмотрение деятельности налогоплательщика, налогового агента, плательщика страховых взносов производится в индивидуальном порядке.

Представителю организации или индивидуальному предпринимателю будет предложено представить пояснения по выявленным фактам и уточнить мероприятия, проводимые (либо запланированные к проведению) в целях улучшения показателей финансово-хозяйственной деятельности и недопущения нарушений норм законодательства о налогах и сборах.

По итогам рассмотрения должностное лицо налогового органа должно сформулировать рекомендации по устранению нарушений, допущенных при формировании налоговой базы, базы для исчисления страховых взносов, а также принятию мер, направленных на привлечение плательщика к уплате задолженности по НДФЛ, страховым взносам.

По результатам рассмотрения деятельности налогоплательщика, налогового агента, плательщика страховых взносов, налоговый орган может направить информацию в правоохранительные, контролирующие и иные органы (например, в органы внутренних дел, территориальные органы Федеральной миграционной службы, государственные инспекции труда и т.п.) для принятия решений в соответствии с их компетенцией.

Ежеквартальный мониторинг будет проводиться в разрезе НДФЛ и страховых взносов:
— анализ представленных после заседания рабочих групп уточненных налоговых деклараций с увеличением налоговых обязательств и определением сумм НДФЛ (страховых взносов), дополнительно поступивших в бюджет;
— динамика численности работников и заработной платы;
— динамика показателей налоговой нагрузки.

В случае если по результатам проведенного мониторинга положительных тенденций не будет выявлено и при этом должностными лицами (индивидуальными предпринимателями) не будет представлено обоснованных пояснений, налоговым органом будет рассмотрен вопрос о включении данного налогоплательщика в план выездных налоговых проверок.

В случае неявки без уважительной причины налогоплательщик будет привлечен к административной ответственности по ст. 19.4 КоАП РФ.

Неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), государственный финансовый контроль, должностного лица организации, уполномоченной в соответствии с федеральными законами на осуществление государственного надзора, должностного лица органа, осуществляющего муниципальный контроль, муниципальный финансовый контроль, влечет предупреждение или наложение на граждан административного штрафа в размере от 500 до 1 000 рублей, на должностных лиц — от 2 000 до 4 000 рублей.